Praxis der IFRS-Bilanzpolitik - Bilanzierungs- und Bewertungsalternativen nach IFRS

Die neuen internationalen Rechnungslegungsstandards beinhalten viele direkte und indirekte Wahlrechte und Spielräume, die eine deutliche Beeinflussung des Jahresabschlusses durch bilanzpolitische Maßnahmen erlauben und damit auch die interne und externe Bilanzanalyse, z. B. im Zusammenhang mit Kreditratings, nachhaltig verändern.

Ihr Nutzen

Auch die Regeln der IFRS (früher IAS) bieten nicht die notwendige Klarheit und Sicherheit, um die Bilanzierung und Bewertung stets zweifelsfrei durchzuführen. Dieses Seminar soll Sie dazu befähigen,

• Handlungsnotwendigkeiten bei der Umstellung auf das neue Recht rechtzeitig zu erkennen,
• auch bei schwierigen Bilanzierungsfragen bestehende Gestaltungsspielräume zielgerichtet auszuschöpfen,
• die Bilanzierungstechnik nach IFRS/IAS für ausgewählte Gestaltungsfälle vertiefend zu erlernen,
• rechtzeitig bilanzpolitische Überlegungen anzustellen,
• Möglichkeiten und Grenzen der Bilanzpolitik in Ihrem Unternehmen zu erkennen,
• Unterschiede (und Gemeinsamkeiten) zum geltenden Recht anhand ausgewählter Fälle zu verstehen,
• mögliche Konsequenzen auf die Besteuerung Ihres Unternehmens frühzeitig einzuschätzen und entsprechend zu reagieren sowie
• Veränderungen u. a. im Bereich der Kreditwürdigkeitsanalyse zu erkennen und zum eigenen Nutzen einzusetzen.

Methoden

Vortrag mit Praxisbeispielen, Workshop mit Übungsfällen zur Selbstbearbeitung durch die Teilnehmer, Diskussion von Fragen und Problemstellungen aus dem Teilnehmerkreis. Die Mitnahme der aktuellen Textausgabe der International Financial Reporting Standards und der Interpretationen (IFRS/IAS) wird empfohlen.


Teilnehmerkreis

Alle Mitarbeiter aus dem Finanz- und Rechnungswesen sowie der Geschäftsleitung, dem Controlling und der Internen Revision sowie Steuerberater und Wirtschaftsprüfer.


Inhalte



Wahlrechte und Gestaltungsspielräume

• Große und kleine Wahlrechte
• Zunehmende Bedeutung von Sachverhaltsgestaltungen vor dem Bilanzstichtag


• Grenzen der Bilanzpolitik

Bilanzierungsmethoden

• Methodenwahl und -änderung (IAS 8)
• Methodenanforderungen (IAS 1)


• Die veränderte Definition des Gewinns in den IFRS (IAS 8, 18, Rahmenkonzept)


• Buchung und Ausweis von Neubewertungsrücklagen (IAS 16)


• IFRS-Begriffe „wahrscheinlich“, signifikant“, „ausreichend“

Gezielte Nutzung von Gestaltungsmöglichkeiten

• Fremdkapitalkosten (IAS 23)
• Fair Value-Bilanzierung (IAS 16, 18, 36, 39 u. a.)


• Leasing (IAS 17)


• Gewinnrealisierung bei langfristigen Aufträgen (IAS 11, 18)


• Bilanzierung und Bewertung von Vorräten (IAS 2)


• Rückstellungen und Eventualverbindlichkeiten, einschl. Restrukturierungsrückstellungen (IAS 37)


• Forschung und Entwicklung (IAS 38)


• Cash generating units und deren Abschreibung (IAS 36)


• Subjektive Einschätzungen und individuelles Ermessen

Übungen zur Bilanzierungsgestaltung

• Bewertung von Vorräten, Anlagegüter und deren Abschreibung, Bildung und Auflösung von Neubewertungsrücklagen, Rückstellungen, Cashflow-Rechnung, Darstellung von Methodenänderungen, Einzelbewertung im IFRS-Abschluss

Veränderungen in Bilanzpolitik und -analyse

• Erarbeiten bilanzpolitischer Ziele im eigenen Unternehmen, Auswirkungen auf die Bilanzanalyse und Bilanzpolitik, generelle Bilanzpolitik durch das Accrual-Konzept, Ausweis (noch) nicht realisierter Gewinne durch verändertes Realisationskonzept, erweiterte Gewinnausweispolitik durch das net income.